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V2325-22 4 November 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption requires change of residence to be due to circumstances necessitating a move

A taxpayer inquired whether they could apply the reinvestment exemption for their primary residence after selling their home before completing three years of residency, due to the upcoming birth of a child. The DGT ruled that the birth of a child does not constitute a circumstance that necessarily requires a change of residence.

The question raised

Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual prevista en el artículo 38 de la LIRPF.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El nacimiento de un hijo no está incluido en la normativa ni se considera una circunstancia análoga que obligue al cambio. Si el cambio de residencia es una decisión voluntaria por conveniencia, no se cumple el requisito de permanencia mínima para la exención.

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