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V2238-20 1 July 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

VAT exemption for training courses depends on subjects being included in official curricula

A training academy for civil service examinations has enquired whether its courses are exempt from VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that the exemption applies only if the subjects taught are included in a curriculum within the Spanish education system.

The question raised

Cuestión planteada Si a la actividad prestada por la consultante se le puede aplicar la exención prevista en el artículo 20.uno. 9 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 20.uno.9 de la Ley del IVA, deben cumplirse dos requisitos: uno subjetivo, que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas (centros cuya actividad sea principalmente la enseñanza de materias de planes de estudios), y uno objetivo, que la enseñanza consista en la transmisión de conocimientos y competencias sin carácter recreativo. La exención no se aplica a materias no incluidas en los planes de estudios de los niveles o grados del sistema educativo español.

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