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V2229-23 27 July 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de agricultura, ganadería y pesca

Farmers must issue corrective invoices to charge VAT and refund unduly received lump-sum compensations

A farmer excluded from the special regime for agriculture, livestock, and fishing received lump-sum compensations from clients via receipts. The DGT has ruled that corrective invoices must be issued to charge the relevant VAT and that the compensations received must be refunded using form 309.

The question raised

Cuestión planteada Si el consultante debe expedir factura por la operación consultada, y si el comprador debe rectificar el recibo emitido.

The DGT's ruling

Si el cliente reintegró la compensación mediante recibos y el agricultor los firmó, este podrá repercutir el IVA mediante facturas rectificativas siempre que no hayan pasado cuatro años. Dichas facturas deben incluir los datos de los recibos y mencionar la circunstancia. El agricultor debe reintegrar las compensaciones indebidas a Hacienda mediante el modelo 309, sin que el cliente deba rectificar sus recibos o deducciones.

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