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V2219-22 24 October 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · hecho imponible

Funds transferred by an ex-spouse may be classified as a loan rather than a gift

A taxpayer inquired whether her ex-husband's inclusion in a mortgage loan for a property purchase implies that he is gifting his portion of the funds. The Directorate General of Taxes (DGT) indicated that if she repays all instalments, his contribution could be interpreted as a loan instead of a gift.

The question raised

Cuestión planteada Si se puede entender que el ex marido va a donar a la consultante la mitad del dinero obtenido del préstamo hipotecario utilizado para la adquisición del inmueble.

The DGT's ruling

Para que exista donación debe haber intención de liberalidad (animus donandi), empobrecimiento del donante y enriquecimiento del donatario. Si la consultante devuelve la totalidad de las mensualidades, la operación podría calificarse como un préstamo del ex marido hacia ella. Estas circunstancias deben ser probadas suficientemente ante la Administración tributaria.

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