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V2195-23 26 July 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario

VAT should not be charged or invoices issued when splitting electricity costs between residential developments

A compensation board enquired whether it should issue VAT invoices when splitting the cost of electricity used for water pumping between three residential developments. The DGT ruled that the board does not hold the status of a business entity and that the allocation of expenses does not constitute a business activity.

The question raised

Cuestión planteada Si la consultante está obligada a expedir factura con repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La entidad no es empresario o profesional de IVA porque no ordena medios para desarrollar una actividad empresarial asumiendo riesgo y ventura. El reparto de gastos por suministros comunes no constituye una actividad empresarial, sino que la entidad actúa como consumidor final. Por tanto, no debe repercutir el impuesto ni emitir factura, aunque las partes pueden usar otros documentos para la operación.

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