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V2191-18 24 July 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Suspension of share trading does not automatically trigger a capital loss for Personal Income Tax purposes

A taxpayer inquired whether they could declare a capital loss for shares in an entity whose trading has been suspended. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the suspension itself does not constitute a loss; instead, the dissolution and liquidation of the company are required.

The question raised

Si puede reflejar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas una pérdida patrimonial.

The DGT's ruling

La suspensión de la cotización de las acciones no comporta de forma automática la existencia de una pérdida patrimonial para los socios. Para computar una pérdida según el artículo 37.1, e) de la LIRPF, debe procederse previamente a la disolución y liquidación de la sociedad. El período impositivo en que se considera producida la alteración patrimonial es aquel en que se produzca la liquidación. Alternativamente, la venta de las acciones generará una ganancia o pérdida por la diferencia entre los valores de adquisición y de transmisión.

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