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V2175-17 22 August 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios de telecomunicación

Location of telecommunications services depends on recipient's premises or effective use in Spain

A vehicle tracking company has requested clarification on when its services provided and received are subject to Spanish VAT. The DGT clarifies that the location depends on whether the recipient is a taxable person or a private individual, and on the rules regarding effective use.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados por la consultante y de los que es destinataria.

The DGT's ruling

Los servicios de telecomunicaciones prestados a empresarios se localizan en España si el destinatario tiene su sede o establecimiento en el territorio. Si el servicio se localiza fuera por reglas generales, puede tributar en España si se utiliza o explota efectivamente en el territorio para realizar operaciones sujetas al impuesto. Para destinatarios particulares, se aplican presunciones de ubicación según la línea fija, móvil o dispositivo utilizado.

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