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V2168-18 20 July 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · contingencia de jubilación

40% pension plan reduction applicable when receiving early retirement benefits

A query was raised regarding when the contingency must occur to apply the 40% reduction under the transitional regime for pension plans. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, if early retirement benefits are collected, the contingency occurs at the moment the requirements for such collection are met.

The question raised

Cuestión planteada Inicio del plazo para aplicar la reducción del 40 por ciento prevista en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Si se percibe anticipadamente la prestación de jubilación, la contingencia acaece en el momento de cumplir los requisitos para percibirla. Para aplicar la reducción del 40% sobre aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, la prestación debe percibirse en forma de capital y dentro de los plazos de la disposición transitoria duodécima. La reducción se aplica a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones anteriores a 2007, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación.

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