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V2121-16 18 May 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Recovery of 2012 extraordinary pay must be taxed in the year it becomes due

A civil servant from the Regional Government of Andalusia asks which tax year should be used to declare the recovery of the December 2012 extraordinary pay received in February 2016. The DGT rules that it must be attributed to the 2016 tax year.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal.

The DGT's ruling

Los importes recuperados se califican como rendimientos del trabajo. Según el artículo 14.1,a) de la Ley 35/2006, estos rendimientos se imputan al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor. Por tanto, al nacer su exigibilidad en 2016, deben declararse en dicho ejercicio.

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