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V2098-15 8 July 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · devengo

VAT accrual on property transfers occurs when the asset is made available to the purchaser

A query was raised regarding the timing of VAT accrual when a private sale contract for a rural plot is notarised. The DGT clarifies that accrual occurs when the asset is made available to the purchaser, or at the time of payment if advance payments are made.

The question raised

Cuestión planteada Devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El devengo del IVA en la entrega de un inmueble por un empresario o profesional se produce cuando se pone el bien a disposición del adquirente. Si existen pagos anticipados anteriores a la entrega, el impuesto se devenga en el momento del cobro total o parcial de los importes percibidos. En el caso de escritura pública, la puesta en posesión se entiende realizada en su otorgamiento, salvo que la escritura indique un momento distinto.

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