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V2087-21 12 July 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario o profesional

Entrepreneur or professional status and VAT deductibility depend on carrying out remunerated activities

A foundation asked whether it was entitled to a VAT refund, considering it did not carry out economic activity. The DGT explains that entrepreneur status arises when resources are organised to carry out remunerated activities and outlines the rules for deductibility for dual entities.

The question raised

Si tiene derecho a la devolución de dicho saldo del Impuesto sobre el Valor Añadido pendiente y, en su caso, rectificación de las autoliquidaciones presentadas.

The DGT's ruling

La condición de empresario o profesional se adquiere al ordenar medios para desarrollar una actividad económica de forma continuada y a título oneroso. Para los entes duales que realizan operaciones sujetas y no sujetas, las cuotas de bienes y servicios destinados exclusivamente a operaciones no sujetas no son deducibles. En caso de afectación simultánea, se debe aplicar un criterio razonable y homogéneo de imputación, como la prorrata. Si las deducciones se determinaron incorrectamente, el sujeto pasivo puede rectificarlas según el artículo 114 de la Ley 37/1992.

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