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V2057-20 23 June 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Donating rural land used for economic activity may trigger capital gains tax for IRPF

A taxpayer has requested guidance on how to declare the donation of rural land used for agricultural activities to his daughter, given that his son-in-law will be the one operating the farm. The DGT clarifies that the donation results in a capital gain or loss, but warns that the exemption for the transfer of business assets cannot be applied if the recipient is not entitled to the exemption under Wealth Tax.

The question raised

Cómo debe declarar dicha operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La donación de un inmueble genera una ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión. Si la transmisión es lucrativa, no se computarán pérdidas patrimoniales. Para que no se estime ganancia en la transmisión de empresas o participaciones, debe cumplirse la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, la cual requiere que la actividad se ejerza de forma habitual, personal y directa por el sujeto pasivo. Si la hija no realiza la actividad, no tendrá derecho a dicha exención y no se aplicará la exención del artículo 33.3.c) de la LIRPF.

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