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V2055-19 7 August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Non-monetary contributions may apply under special regime if participation and economic motives are met

A shareholder asks whether transferring their shares in one entity to another may qualify under the LIS special regime. The DGT states that this is possible if participation percentages and uninterrupted ownership are met, provided the transfer has valid economic motives and is not made for tax advantages.

The question raised

Si la operación descrita se podría acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en sus fondos propios tras la operación. Además, las participaciones aportadas deben haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Finalmente, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos y no a una mera ventaja fiscal.

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