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V2028-25 29 October 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Possibility of applying the tax neutrality regime to the non-monetary contribution of land to a new company

The DGT confirms that land contributions to a new company may qualify for fiscal neutrality if participation and residency requirements are met, and the transaction is not primarily aimed at tax fraud or evasion.

The question raised

Whether the special regime regulated in Chapter VII of Title VII of Law 27/2014, of November 27, on Corporate Income Tax, is applicable.

The DGT's ruling

La aportación de elementos patrimoniales puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si la entidad receptora es residente en España (o tiene un establecimiento permanente) y la aportante mantiene una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la receptora. Bajo este régimen, no se integran las rentas por la transmisión y los bienes se valoran por sus valores fiscales anteriores. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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