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V2024-25 29 October 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · entidad de nueva creación

Newly created entities carrying out economic activities may be taxed at the 15% rate in the first period with a positive base and in the following one

The DGT clarifies the economic activity requirements and exclusions for applying the reduced tax rate.

The question raised

Whether commercial company A, SLU must be taxed at the 15% tax rate for the first tax period in which the taxable base is positive and in the following one

The DGT's ruling

Para aplicar el tipo reducido del 15%, la entidad debe realizar una actividad económica y no cumplir ninguna de las exclusiones del artículo 29.1 LIS. No se considera actividad iniciada si ha sido transmitida por entidades vinculadas o si una persona física con más del 50% de participación ejercía la actividad el año anterior. Tampoco aplica si la entidad forma parte de un grupo según el Código de Comercio. El beneficio se aplica en el primer periodo con base positiva y en el siguiente, sea positiva o negativa.

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