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V2022-23 11 July 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · suministro de calefacción

Heating and hot water supplies must be taxed at the standard 21% VAT rate

A query was raised regarding whether the supply of heating and hot water using biomass could qualify for the reduced 5% VAT rate. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as this constitutes a provision of services rather than a supply of goods, the standard rate of 21% must be applied.

The question raised

Cuestión planteada Aclaración de la contestación vinculante de 10 de mayo de 2023, número V1236-23.

The DGT's ruling

El suministro de calefacción no está incluido en la reducción temporal al 5% prevista para gas natural, biomasa o madera. La prestación de servicios de calefacción debe facturarse al tipo general del 21%, aunque el agua caliente sanitaria se considere accesoria al servicio principal. Solo se aplicaría el tipo del 5% si la operativa fuera una entrega de bienes (gas o biomasa) en nombre propio y no un servicio de calefacción.

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