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V2021-21 7 July 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
ITPAJD · disolución de comunidad de bienes

Dissolution of joint ownership communities without excess adjudication is subject to AJD tax and does not trigger IRPF capital gains

Consultants inquired about the taxation of the dissolution of several joint ownership communities and the adjudication of an inheritance. The DGT ruled that, provided there are no excess adjudications, the operation is subject to Stamp Duty (AJD) and does not constitute a capital gain for Income Tax (IRPF) purposes.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En concreto:

The DGT's ruling

La disolución de comunidades de bienes sin excesos de adjudicación no es una transmisión onerosa, sino que tributa por la cuota de actos jurídicos documentados. Si se forman lotes equivalentes para evitar excesos, la operación mantiene este tratamiento, siempre que no se intercambien bienes entre comunidades con distintos titulares, lo que se consideraría permuta. En el IRPF, la adjudicación según la cuota de titularidad no es una alteración patrimonial, salvo que se adjudiquen bienes por un valor superior a la cuota, generando ganancia o pérdida.

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