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V2001-18 4 July 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Subsidies to cover public sports service deficits are included in the VAT taxable amount

A local council has enquired whether a subsidy intended to cover the operating deficit of a sports service managed by a third party is subject to VAT. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that such a contribution constitutes part of the consideration for the services and must be taxed.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las citadas subvenciones.

The DGT's ruling

Las aportaciones para cubrir el déficit de un servicio no se consideran aportaciones dinerarias exentas si no cumplen los requisitos de las letras a) y b) del artículo 78.Dos.3º de la Ley 37/1992. Al existir un vínculo directo entre la subvención y la prestación del servicio, esta forma parte de la contraprestación total. Por tanto, el adjudicatario debe repercutir el IVA correspondiente sobre dicha cantidad.

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