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V1998-17 26 July 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención educativa

Master's degree teaching is VAT exempt if subjects are included in official curricula

An entity inquired whether the teaching activities of a Master's in Government, Leadership and Public Management were exempt from VAT. The DGT ruled that the exemption applies if the subjects taught are part of the official curricula within the educational system.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención educativa contenida en el artículo 20.Uno.9º de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido a la actividad docente desarrollada por la consultante.

The DGT's ruling

La exención de la enseñanza requiere un requisito subjetivo, que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas, y un requisito objetivo, que la actividad consista en la transmisión de conocimientos y competencias sin carácter recreativo. Para que la exención sea aplicable, las materias deben estar incluidas en los planes de estudio de los niveles o grados del sistema educativo. En este caso concreto, al estar las materias del máster incluidas en dichos planes, la actividad está exenta.

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