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V1976-16 9 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Civil companies with commercial purposes and legal personality are subject to Corporate Tax

A civil consultancy firm enquired whether it should be taxed under Corporate Tax instead of Personal Income Tax. The DGT ruled that, as it has a commercial purpose and has presented itself as an entity to the Tax Administration, it is a taxpayer for Corporate Tax.

The question raised

La consultante pregunta si a partir del 1 de enero de 2016 su actividad tiene la consideración de mercantil, con la obligación de tributar por el Impuesto sobre Sociedades, si su facturación estaría sujeta a retención a cuenta de este impuesto en lugar del IRPF y si los profesionales que ejercen la actividad en la sociedad deben emitir factura a la sociedad con sujeción al IVA.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica se reconoce si los pactos no son secretos y la entidad se ha manifestado ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil consiste en realizar actividades de producción, intercambio o prestación de servicios para el mercado, excluyendo actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y profesionales.

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