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V1962-21 22 June 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · base imponible

Pension scheme contributions that could have been deducted in the current year cannot be carried forward

The taxpayer asks whether they can deduct half of an €8,000 pension scheme contribution in 2020 and carry the remainder forward to subsequent years. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that only amounts that could not be deducted due to insufficient taxable income or exceeding the percentage limit may be carried forward.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de reducir en la base imponible del impuesto correspondiente al ejercicio 2020 la mitad de la aportación realizada y el resto, trasladarla a ejercicios posteriores.

The DGT's ruling

Las aportaciones que se encuentran dentro de los límites de los artículos 50.1 y 52.1 de la LIRPF deben reducirse en la base imponible del ejercicio de la aportación y no en ejercicios posteriores. El traslado a los cinco ejercicios siguientes solo es posible para las cantidades que no pudieron ser objeto de reducción por insuficiencia de base imponible o por aplicación del límite porcentual establecido.

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