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V1942-21 21 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Foreign work exemption requires recipient to be non-resident

A Spanish tax resident asks whether the exemption for work done in the UK applies to a UK company. The DGT states that the exemption depends on fulfilling all legal requirements, particularly identifying the effective recipient of the services.

The question raised

Cuestión planteada Si, al ser la empresa pagadora de sus rendimientos, una empresa británica, puede acogerse a la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. Se requiere tanto el desplazamiento del trabajador como que el centro de trabajo esté fuera de España. Además, el territorio debe tener un impuesto análogo y no ser paraíso fiscal, requisito que se cumple si existe convenio de intercambio de información. La exención dependerá de que la destinataria última de los trabajos sea una entidad no residente en España.

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