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V1920-22 8 September 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · sociedad de gananciales

Gratuitous contribution of separate property to community property assets is not subject to Inheritance and Gift Tax

A query was raised regarding the taxation of the contribution of a separate property asset to the community property regime. The DGT has determined that, as the community property regime constitutes a separate pool of assets without legal personality, it cannot be a taxable person for Inheritance and Gift Tax purposes.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la aportación a la sociedad de gananciales.

The DGT's ruling

La aportación gratuita de bienes privativos a la sociedad de gananciales no constituye una donación al otro cónyuge, sino que el beneficiario es la sociedad de gananciales. Al carecer de personalidad jurídica, este patrimonio separado no puede ser sujeto de gravamen por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En cuanto al ITPAJD, la operación no es una transmisión onerosa, pero la escritura queda exenta por la aportación de bienes verificados por los cónyuges a la sociedad conyugal.

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