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V1911-21 18 June 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism does not apply to land transfers with urban planning charges if the registry encumbrance has expired

A company sought clarification on whether the transfer of land with outstanding urban planning charges, where the purchaser assumes payment, triggers the VAT reverse charge mechanism. The DGT ruled that since the registry encumbrance is no longer in effect due to expiration, the reverse charge mechanism does not apply.

The question raised

Cuestión planteada Sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido en dichos supuestos.

The DGT's ruling

La inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.e), tercer guion, de la Ley 37/1992 solo se aplica si la afección registral de las parcelas al cumplimiento de deberes urbanísticos está vigente. Si la afección ha caducado y se ha cancelado registralmente, no resulta de aplicación dicho supuesto de inversión. Para que proceda la inversión, los gastos de urbanización deben ser exigibles y la afección registral debe estar vigente.

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