A company in the Valencian Community has requested clarification on whether expert valuations based on Generalitat Order 4/2014 are valid for calculating the tax base for Corporate Tax, Personal Income Tax, and Transfer Tax/Stamp Duty during liquidation. The DGT clarifies that for Corporate and Personal Income Tax, market value must be used, and for Transfer Tax, following said Order may result in the declared value being binding for the Tax Administration.
Cuestión planteada ¿Son válidas y ajustadas a derecho las valoraciones del perito para calcular la base imponible de cada uno de los impuestos que se deriven de la disolución y liquidación de la sociedad, como son el Impuesto sobre Sociedades, el de Operaciones Societarias y el de la Renta de las Personas Físicas, realizadas según los criterios de la Orden 4/2014 de la Consellería de Hacienda y Administraciones Públicas de la Generalitat Valenciana?
En el Impuesto sobre Sociedades, la sociedad debe integrar la diferencia entre el valor de mercado de los bienes transmitidos y su valor contable. Para el IRPF, la ganancia o pérdida del socio se determina por la diferencia entre el valor de mercado de los bienes recibidos y el valor de adquisición de sus participaciones. El valor de mercado es el precio que se acordaría entre sujetos independientes, por lo que no se puede afirmar que un perito designado sea siempre el valor correcto. En el ITP y AJD, si se declaran los valores de la Orden 4/2014 de la Generalitat Valenciana, la Administración no podrá proceder a la comprobación de valores.
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