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V1894-23 29 June 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · patrimonio municipal del suelo

Transfer of urbanised land by a local authority is subject to VAT and does not qualify for the non-buildable land exemption

A local authority has requested clarification on whether the transfer of land divided into developable plots and a green area is subject to or exempt from VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the transfer is subject to tax as it constitutes a business activity, and the exemption for non-buildable land does not apply because the land has been urbanised.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha transmisión se encontrará sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las entregas de terrenos por parte de Ayuntamientos que forman parte del patrimonio municipal del suelo se consideran actividades empresariales sujetas al IVA. La exención para terrenos no edificables no se aplica a terrenos urbanizados o en curso de urbanización, salvo que se destinen exclusivamente a parques, jardines públicos o superficies viales de uso público. En este caso, al ser terrenos urbanizables, la entrega está sujeta al tipo general de IVA.

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