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V1888-17 18 July 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Reinvestment tax exemption for housing cannot be applied following a donation

A taxpayer inquired whether they could apply the tax exemption for reinvesting in a new home after donating their primary residence to their children. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as a donation is a gratuitous transfer, no proceeds are obtained to be reinvested.

The question raised

Si resulta de aplicación la exención por reinversión a la ganancia patrimonial puesta de manifiesto en la donación de su vivienda.

The DGT's ruling

La donación de la vivienda genera una ganancia o pérdida patrimonial, pero las pérdidas por transmisiones lucrativas no se computan. La exención por reinversión requiere que el importe obtenido en la transmisión se destine a la adquisición de una nueva vivienda. Al ser una transmisión a título lucrativo (donación), no se obtiene importe que pueda destinarse a la reinversión, por lo que no procede la exención.

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