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V1886-18 27 June 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia habitual

Residence habitual in an autonomous community is a factual issue to be proven by the taxpayer

A taxpayer asks which autonomous community they should tax themselves in after moving their residence from Barcelona to Madrid while retaining property in Barcelona. The DGT states that residence is a factual matter that must be proven and that a move will not be valid if the primary objective is to reduce tax liability.

The question raised

Cuestión planteada Concreción de la Comunidad Autónoma en la que tiene su residencia habitual el contribuyente.

The DGT's ruling

La residencia habitual se determina por la permanencia en la Comunidad Autónoma (donde radica la vivienda habitual) o, en su defecto, por el principal centro de intereses. La determinación de estos hechos corresponde a la Administración mediante la valoración de pruebas válidas aportadas por el contribuyente. El empadronamiento o el cambio de domicilio fiscal no son pruebas suficientes por sí solas. Además, no tienen efecto los cambios de residencia cuyo objetivo principal sea obtener una menor tributación efectiva.

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