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V1867-20 9 June 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online teaching services may be VAT exempt if there is direct human intervention

A company has requested clarification on whether its English learning platform is VAT exempt or subject to the standard rate. The DGT ruled that it depends on whether the service constitutes teaching provided by a teacher via an electronic network or an automated service provided by electronic means.

The question raised

Cuestión planteada Exención de los servicios descritos en el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en caso contrario, tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

Los servicios educativos impartidos por profesores a través de internet mediante comunicación remota pueden estar exentos si cumplen los requisitos de entidad autorizada y materia de plan de estudios. Si el servicio es automatizado (suministro de contenidos, cursos grabados o acceso a plataformas sin intervención humana esencial), se considera servicio prestado por vía electrónica y tributa al 21%. El material didáctico digital será accesorio y exento solo si forma parte de una prestación única de servicios educativos exentos.

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