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V1855-20 9 June 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Reverse absorption merger may qualify for special tax regime if valid economic reasons exist and not primarily to exploit negative taxable bases

A company asks whether a reverse absorption merger can apply the special tax regime, its impact on VAT, IIVTNU, IRPF and ITP/AJD. The DGT states that the special regime applies only if the transaction has valid economic reasons and is not primarily aimed at exploiting negative taxable bases.

The question raised

1º) Si la operación descrita se podría acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial de fusión, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y tener motivos económicos válidos. El hecho de que existan bases imponibles negativas no invalida el régimen, siempre que la finalidad preponderante no sea su aprovechamiento y se mantengan las actividades. En cuanto al IVA, la transmisión de un inmueble arrendado no constituye una unidad económica autónoma y está sujeta al impuesto. Respecto al IRPF, los socios residentes en España no integran en su base imponible la ganancia o pérdida patrimonial si se aplica el régimen especial.

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