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V1794-14 9 July 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · retención

Withholding tax must be applied to competition prizes awarded to legal entities, subject to specific exemptions

A local council has requested clarification on whether it must withhold tax when awarding cash prizes exceeding €300 to associations or entities. The Directorate General of Taxes (DGT) clarifies that the obligation to withhold depends on the entity's tax regime and whether the income is exempt.

The question raised

Cuestión planteada Dado que los premiados no son personas físicas, sometimiento a retención del importe de los premios.

The DGT's ruling

Las entidades que tributan por el régimen general deben sufrir una retención del 21% si el premio supera los 300,51 euros. Las entidades sin fines lucrativos que opten por el régimen especial y cumplan los requisitos de la Ley 49/2002 no estarán sujetas a retención si acreditan su condición. Las entidades parcialmente exentas solo estarán exentas si el premio no es renta de explotación económica y se recibe en ejercicio de su objeto o finalidad específica.

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