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V1772-20 3 June 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Possible to claim special non-monetary contribution using ideal share

A partner in a community of property asks whether their contribution of their ideal share to a company can qualify for the special non-monetary contribution regime, even without registering the books in the Commercial Registry. The DGT responds that this is possible as long as the LIS requirements are met and the lack of legalisation does not prevent compliance with the accounting obligations under the Commercial Code.

The question raised

Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. En concreto, si cumplen con los requisitos relativos a la contabilidad, ya que, aunque se realiza la llevanza de esta conforme a lo dispuesto al Código de Comercio, no se produce la legalización y depósito de los libros en el Registro Mercantil.

The DGT's ruling

La aportación de la cuota ideal de un comunero se considera una aportación no dineraria especial bajo el artículo 87.1 de la LIS. Para acogerse al régimen, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe mantener al menos un 5% del capital y los bienes deben estar afectos a actividades económicas. La contabilidad debe ajustarse al artículo 25 del Código de Comercio, sin que la falta de legalización de libros en el Registro Mercantil impida cumplir este requisito. Finalmente, la operación debe tener motivos económicos válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal.

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