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V1770-16 21 April 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · prejubilación

30% reduction for early retirement does not apply if payments are spread across multiple tax years

A worker inquired whether payments from a mutual agreement early retirement plan were exempt or eligible for a tax reduction. The DGT ruled that no exemption applies as it was a mutual agreement, and the 30% reduction is unavailable because the payments are not attributed to a single tax period.

The question raised

Aplicación de la reducción prevista en el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a las cantidades percibidas por el consultante.

The DGT's ruling

La resolución de la relación laboral por mutuo acuerdo no permite la exención del artículo 7 e) de la LIRPF. La reducción del 30% del artículo 18.2 solo es aplicable a rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular si se imputan en un único periodo impositivo. En este caso, al percibirse mensualmente, no se cumple el requisito de imputación única. Respecto a las cotizaciones de la Seguridad Social pagadas por la empresa, si el trabajador es menor de 63 años, no tienen incidencia fiscal como ingreso ni como gasto.

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