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V1761-19 10 July 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · subvenciones

Grants for asset construction are not considered rental income for Corporate Tax relief

An entity sought clarification on the tax treatment of a grant for housing developers, its impact on rental tax relief, and the deductibility of impairment losses. The DGT ruled that the grant is recognised according to accounting criteria and does not qualify as rental income for the purpose of the relief.

The question raised

Cuestión planteada 1. En relación a la subvención aprobada por "ayudas a promotores" que la consultante tiene pendiente de recibir:

The DGT's ruling

Las subvenciones para la construcción de activos se imputan como ingresos en proporción a la amortización del elemento o cuando se produzca su baja o deterioro. Estas subvenciones no se consideran rentas derivadas del arrendamiento de viviendas, por lo que no se aplica la bonificación del 85% sobre ellas. Las pérdidas por deterioro del inmovilizado no son deducibles de inmediato, sino que se integran en la base imponible en los periodos que resten de vida útil, salvo que la corrección sea irreversible en la parte financiada gratuitamente, caso en el que se integra en el ejercicio de la imputación contable.

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