Skip to content
Back to index
V1744-21 4 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

PhD study abroad scholarships exempt from tax depending on fiscal residency and recognition

A student asks whether a US university PhD scholarship is exempt from Spanish income tax. The DGT states that exemption depends on fiscal residency in Spain, the institution being non-profit, and the possible recognition of the studies.

The question raised

Cuestión planteada Si al importe percibido de la universidad extranjera le es aplicable la exención del artículo 7 j) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Si es residente fiscal en España, la beca puede estar exenta si es pública o de entidades sin fines lucrativos y para estudios reglados, siempre que los estudios extranjeros sean homologables o convalidables. Si es no residente, la beca no tributa en España al no ser retribución pública ni desarrollarse la actividad en territorio español. El tratamiento varía según el Convenio de doble imposición con EE. UU. y la residencia fiscal determinada por los criterios de permanencia o núcleo de intereses económicos.

Free assessment and quote