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V1744-21 4 June 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · beca

PhD study abroad scholarships exempt from tax depending on fiscal residency and recognition

A student asks whether a US university PhD scholarship is exempt from Spanish income tax. The DGT states that exemption depends on fiscal residency in Spain, the institution being non-profit, and the possible recognition of the studies.

The question raised

Cuestión planteada Si al importe percibido de la universidad extranjera le es aplicable la exención del artículo 7 j) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Si es residente fiscal en España, la beca puede estar exenta bajo el artículo 7.j) de la LIRPF si la entidad es sin fines lucrativos y los estudios son reglados. Para estudios en el extranjero, la exención requiere que el título sea susceptible de homologación o convalidación. Además, según el Convenio con EE. UU., la beca podría estar exenta de imposición en ese país bajo ciertas condiciones.

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