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V1742-17 6 July 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
OTRO · permuta

Exchanging two primary residences triggers ITP, IIVTNU and IRPF liabilities

A taxpayer inquired about the tax obligations arising from the exchange of two primary residences of equal value. The DGT ruled that the transaction incurs liabilities for Transfer Tax (ITP), the tax on the increase in value of urban land (IIVTNU), and Personal Income Tax (IRPF).

The question raised

Cuestión planteada Impuestos a pagar por esta permuta.

The DGT's ruling

En el ITP, se producen dos transmisiones onerosas donde cada permutante tributa por el bien que adquiere según su valor declarado o comprobado. En el IIVTNU, cada transmitente debe pagar el impuesto por el incremento de valor del suelo tras la entrega de la posesión. En el IRPF, la ganancia o pérdida patrimonial se calcula comparando el valor de adquisición del bien cedido con el mayor entre el valor de mercado del bien entregado y el recibido.

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