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V1724-16 20 April 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism applies to renovation works if the recipient is a business or professional

A City Council has enquired whether the renovation of a building for use as a hostel allows for the application of the reverse charge mechanism. The DGT has ruled that if the City Council acts as a business entity and the legal requirements for renovation are met, the rule is applicable.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo previsto en la letra f) del artículo 84.Uno.2º de la Ley 37/1992 y, en particular, si las obras pueden ser calificadas como de rehabilitación.

The DGT's ruling

La inversión del sujeto pasivo opera cuando el destinatario es empresario o profesional y la obra tiene por objeto la construcción o rehabilitación de edificaciones. Para que se considere rehabilitación, el objeto principal debe ser la reconstrucción (más del 50% del coste en elementos estructurales, fachadas o cubiertas) y el coste debe exceder el 25% del valor de la edificación. El Ayuntamiento será empresario si ordena medios productivos para servicios de alojamiento.

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