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V1695-15 29 May 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · ejecución provisional

Compensation from a non-final judgment must not be recognised as income

A company has enquired whether it must pay tax on compensation received through the provisional enforcement of a non-final judgment. The DGT has ruled that income is only accrued once the judgment becomes final.

The question raised

Si la consultante debe imputar como ingreso en la cuenta de pérdidas y ganancias y consecuentemente ser objeto de tributación, la cantidad derivada de una sentencia favorable que no ha adquirido firmeza como consecuencia de la impugnación en tiempo y forma efectuada por la otra parte.

The DGT's ruling

Las indemnizaciones por sentencia judicial se integran en la base imponible en el período en que la sentencia es firme, pues es cuando existe certeza jurídica del derecho. Si se percibe el dinero mediante ejecución provisional pero la sentencia se recurre, el importe no debe computar como ingreso en la cuenta de pérdidas y ganancias, sino que debe registrarse como un pasivo. En caso de que la sentencia sea desfavorable, la devolución del dinero no tendrá incidencia en la base imponible.

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