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V1674-17 29 June 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Training and pedagogical guidance services may be VAT exempt or subject to reduced rates depending on nature and provider

A centre for the rehabilitation of persons with disabilities has queried whether its training and pedagogical guidance services are VAT exempt or subject to the reduced rate. The DGT has determined that exemption depends on whether the training is included in curricula and whether the provider is an authorised public or private entity, or if it constitutes social assistance provided by social welfare entities.

The question raised

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido al tener dudas sobre la aplicación de la exención del art. 20.uno.9º, o bien la aplicación del tipo reducido por servicios de carácter social.

The DGT's ruling

La exención por formación requiere que las actividades sean realizadas por entidades de derecho público o privadas autorizadas y que las materias estén incluidas en planes de estudios del sistema educativo. Por otro lado, los servicios de asistencia social pueden estar exentos si los presta una entidad de derecho público o un establecimiento privado de carácter social. Si no se cumplen los requisitos de exención pero el servicio es de asistencia social, se aplicará el tipo reducido del 10%. En cualquier otro caso, se aplicará el tipo general del 21%.

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