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V1673-17 29 June 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · anticipo de legítima

Reinvestment in transfers within the group of heirs is not required to maintain Inheritance Tax reductions

A query was raised regarding whether the value maintenance requirement for Inheritance Tax is met when the heirs are the same beneficiaries who received an advance on their statutory share. The DGT ruled that, as they belong to the same group of heirs, reinvestment is not necessary.

The question raised

Cuestión planteada Se solicita aclaración sobre determinado extremo de la CV 0698-17, remitida a los consultantes con fecha 15 de marzo de 2017

The DGT's ruling

El hecho de que concurran a la herencia tanto quienes percibieron participaciones en vida como anticipo de legítima como quienes las adquieren por vía hereditaria, no afecta al requisito de mantenimiento de valor. Al formar parte del mismo grupo de herederos, las transmisiones dentro de ese ámbito subjetivo permiten que sea innecesario que el transmitente proceda a la reinversión del importe obtenido.

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