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V1670-20 28 May 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Contribution of a community property share to a company may qualify for special IS regime

Property owners from a community of property engaged in real estate leasing inquire whether their share can be contributed to a company under the special IS regime. The DGT confirms this is possible if the LIS requirements are met and the activity is economic.

The question raised

1º) Si la primera operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos, determinando que no se integre en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los comuneros la renta generada por la aportación. En particular: - si la aportación de la cuota de participación en la comunidad de bienes adquirida por herencia antes del transcurso de tres años implica que la misma no se considere afecta a la actividad económica; - sobre la posibilidad de aportar el resto de los bienes, derechos y obligaciones de la comunidad de bienes relacionados con la actividad.

The DGT's ruling

La aportación de cuotas ideales de una comunidad de bienes puede ser una aportación no dineraria especial bajo el artículo 87.1 de la LIS, siempre que se cumplan los requisitos de residencia de la entidad, participación mínima del 5% y afectación a actividad económica con contabilidad mercantil. El canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. Para evitar la integración de rentas en el IRPF, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal.

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