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V1648-16 15 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · atribución de rentas

Joint ownerships continue to be taxed via income attribution rather than Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in solar energy exploitation should be subject to Corporation Tax. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as it is a joint ownership and not a civil society with a commercial purpose and fiscal legal personality, it maintains its income attribution regime.

The question raised

Si la comunidad de bienes debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 2016. En caso afirmativo, si debe presentar una declaración censal de modificación de su calificación o disolverse y constituir una comunidad de bienes.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil y personalidad jurídica fiscal son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Para tener personalidad jurídica fiscal, la sociedad debe manifestarse ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en sectores no excluidos (como agricultura o ganadería). La comunidad de bienes descrita no califica como sociedad civil mercantil, por lo que tributa por atribución de rentas según el artículo 6 de la LIS.

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