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V1647-16 15 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships continue to be taxed via income attribution rather than Corporation Tax

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) dedicated to the operation of solar installations should be subject to Corporation Tax. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as it is a joint ownership and not a civil partnership with a commercial purpose, it maintains its regime of income attribution.

The question raised

Si la comunidad de bienes debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 2016. En caso afirmativo, si debe presentar una declaración censal de modificación de su calificación o disolverse y constituir una comunidad de bienes.

The DGT's ruling

Las sociedades civiles con objeto mercantil son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades si tienen personalidad jurídica fiscal, la cual se adquiere al manifestarse ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). Las comunidades de bienes, al no ser sociedades civiles con objeto mercantil, tributan por el régimen de atribución de rentas conforme al artículo 6 de la LIS.

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