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V1642-24 5 July 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Recorded courses sold to private individuals in third countries are not subject to Spanish VAT

A company sells recorded training courses online to consumers and businesses outside the European Union. The DGT determines that, if these are services provided by electronic means, the place of supply depends on the status of the recipient.

The question raised

Cuestión planteada 1. Lugar de localización de los cursos de formación en el Impuesto sobre el Valor Añadido si los destinatarios se encuentran en terceros países.

The DGT's ruling

Si el servicio es un servicio prestado por vía electrónica (como cursos grabados o descarga de contenidos), se aplica la regla de localización según el destinatario. Si el destinatario es un empresario, tributa donde radique su sede. Si es un particular en un tercer territorio (fuera de la UE), el servicio no se entiende realizado en el territorio de aplicación del impuesto.

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