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V1639-26 19 June 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de desplazados

Consolidated call option returns after relocation taxed under special regime in Spain

A consultant asks about the taxation of call option returns and capital gains from selling shares after relocation to Spain. The DGT states that the portion of returns corresponding to the period after relocation is taxable in Spain, and the capital gain from selling shares is not considered obtained within Spanish territory.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo por opciones de compra que correspondan al periodo entre el desplazamiento a España y la fecha de consolidación se consideran obtenidos en territorio español y tributan por el régimen especial. No obstante, la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de las acciones no se entenderá obtenida en territorio español al no cumplir los supuestos del TRLIRNR. Para los rendimientos, se aplicará la parte proporcional al periodo de actividad en España.

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