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V1601-14 20 June 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Psychologist services in an Alzheimer's day centre may be subject to 10% or 21% VAT

A psychologist has requested clarification on whether their services in a day workshop for people with Alzheimer's are VAT exempt or which rate applies. The DGT has determined that the social assistance exemption does not apply as the provider is a natural person, and the rate will be 10% provided the services do not qualify as healthcare.

The question raised

Cuestión planteada Exención de los servicios prestados por la psicóloga. En caso de no exención, tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

Los servicios de un psicólogo no están exentos por asistencia social (art. 20.uno.8º) porque el profesional, como persona física, no es un establecimiento privado de carácter social. Si los servicios son de psicología clínica (diagnóstico, prevención o tratamiento), están exentos según el art. 20.uno.3º. Si no son sanitarios, se aplica el tipo reducido del 10% (art. 91.uno.2.7º), salvo que no se incluyan en un programa de asistencia social, en cuyo caso aplicaría el tipo general del 21%.

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