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V1600-14 20 June 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derecho a la deducción

Only VAT on taxable activities is deductible

A plastic artist asks about the deductibility of VAT incurred in activities including sales of artworks (taxable) and transfer of copyright (exempt). The DGT responds that only VAT related to taxable and non-exempt operations is deductible, with the prorata rule applying if shared use exists.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad del impuesto soportado.

The DGT's ruling

Las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios solo son deducibles si se destinan a operaciones sujetas y no exentas. Si el profesional realiza tanto actividades sujetas y no exentas (entrega de obras) como exentas (cesión de derechos de autor), las cuotas de los bienes destinados a la actividad exenta no son deducibles. En caso de uso compartido, se debe aplicar la regla de prorrata (general o especial) para determinar el porcentaje de deducción.

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