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V1587-19 27 June 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción

Membership fees for public utility associations may be deductible if paid as gifts

A query was raised regarding whether voluntary membership fees paid to an association are deductible for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that if the association is of public utility, fees may be deductible provided they are irrevocable, pure and simple donations made with the intent to give and without any consideration.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de las cuotas satisfechas.

The DGT's ruling

Para que las cuotas a asociaciones de utilidad pública sean deducibles, deben ser donativos o aportaciones irrevocables, puros y simples, que no supongan una contraprestación presente o futura. La deducción requiere que la aportación se realice con ánimo de liberalidad, lo cual se determina mediante criterios objetivos y no por motivaciones subjetivas. Se debe atender especialmente a los derechos que los estatutos otorguen a los socios a cambio del pago de la cuota.

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