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V1585-14 18 June 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · residencia fiscal

Indian researchers may be exempt from Spanish taxation under double taxation treaty

A university asks what documents non-resident Indian researchers must submit to avoid IRNR withholding on research projects. The DGT explains that exemption depends on whether the activity is training or research and on the funding source.

The question raised

Cuestión planteada Documentación que deben presentar los investigadores de la India (no residentes fiscales en España) que participen en los proyectos anteriores para evitar la retención fiscal del impuesto sobre la renta de los no residentes sobre las cantidades abonadas por las consultante.

The DGT's ruling

Si la actividad es formativa, aplica el artículo 21 del Convenio Hispano-Indio, estando exentas las cantidades si proceden de fuentes fuera de España. Si la actividad es de investigación, aplica el artículo 22, quedando exentas las retribuciones si se realizan en interés general. Para evitar la retención, los investigadores deben acreditar su residencia fiscal mediante un certificado de la autoridad competente que indique expresamente que son residentes en el sentido del Convenio.

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