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V1578-24 1 July 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

For reinvestment exemptions, inherited property must be the main residence for three years from the date of acquisition

A taxpayer inquired whether they could apply for a reinvestment exemption when selling an inherited property in which they have resided since 2020. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that the three-year requirement for habitual residence begins from the date of acquisition via inheritance, rather than from when the taxpayer actually moved into the property.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la exención por reinversión.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual, debe ser la residencia efectiva durante al menos tres años continuados desde su adquisición por el contribuyente. En el caso de herencias, la adquisición se entiende producida en el momento del fallecimiento del causante. Por tanto, no se puede computar el tiempo de permanencia previo a la adquisición de la titularidad para cumplir el requisito de los tres años.

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